Expert Insight - Institute - 北京华政税务师事务所有限公司

【Editorial note】Before cancelling your taxes, completing all necessary tax-related tasks is important. Depending on your situation, you may be eligible for exemption, immediate processing, or limited-time express processing of tax clearance certificates. It's important to understand how to use the electronic tax bureau cancellation system and be aware of any legal risks in cancelling your taxes. Hargent will provide a comprehensive analysis of the tax cancellation process for you.

税务注销是税收征管的最后一个环节，对征纳双方都具有特殊重要性，若处理不当会造成市场主体无法正常退出，也可能会给企业带来较大的法律风险。为深入贯彻党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，税务机关持续简化优化税务注销程序，便于市场主体退出，2022年3月起实施的《中华人民共和国市场主体登记管理条例》规定了简易注销程序并增设了歇业制度。

相应地，国家税务总局2022年第12号公告规定，自2022年7月14日起，简化市场主体歇业环节的税收报告和纳税申报，简化市场主体注销环节的清税文书办理。华政税务特整理了税务注销办理流程、清税证明不同办理情形、电子税务局操作步骤以及税务注销应关注的法律责任，供大家在工作中参考使用。

税务注销流程

税务注销包括普通注销与简易注销两种方式，其中简易注销又分为免于办理清税证明与需要办理清税证明两种情形，各类注销流程存在差异。

▲ 注销税务登记办理流程图

普通注销流程包括：

步骤1:（企业）申请注销税务登记；

步骤2:（税务部门）注销预检，包括四种情形：即时办理、容缺即时办理（含纳税人承诺）、告知未结事项（纳税人先行办结）、法院终结破产程序裁定书；

步骤3:（税务部门）出具清税文书；

步骤4：注销税务登记完成。

简易注销流程根据是否需要办理清税证明存在不同：

情形1—免于办理清税证明：（企业向市场监管部门）申请简易注销登记

情形2—需要办理清税证明，流程包括：

步骤1：（企业向税务机关）申请注销税务登记；

步骤2：取得清税证明；

步骤3：（企业向市场监管部门）申请注销登记

税务注销前应办结各类税务事项

（一）一般事项

纳税人申请税务注销前，应当办结清税清票，即结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。主要涉及以下事项：

1.欠缴税（费）清缴：通过办税服务厅、电子税务局，清缴欠缴的税、费（含社保费）、滞纳金和罚款。

2.企业清算所得税申报：居民企业应当在办理注销登记前，通过办税服务厅或电子税务局，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

3.土地增值税清算申报：涉及房产、土地交易的纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前，通过办税服务厅、电子税务局进行土地增值税清算。

4.出口货物退（免）税注销认定：出口企业应在结清出口货物退（免）税款后，申请办理注销。

5.财务会计报告报送：除实行定期定额征收方式管理的纳税人外，所有从事生产、经营的纳税人应当依照执行的会计制度，通过电子税务局、按期向主管税务机关报送财务会计报告。注销前若存在未申报的以前期财务报表，应通过电子税务局补报送。

6.发票缴销：纳税人有领用发票未缴销的，应当到主管税务机关办税服务厅缴销空白纸质发票。

7.增值税税控系统专用设备注销发行：纳税人有领用税控专用设备的，应当到主管税务机关办税服务厅办理增值税税控系统专用设备注销发行。

（二）特殊事项

1.有以下未办结事项的，应到相应的税务机关申请办结。

（1）有未终结的涉税风险应对事项；

（2）有未完成的纳税评估事宜；

（3）有未结案的税务稽查事项。

2.非正常户（含非正常注销、证件失效）申请税务注销，除需办理一般事项外，还需先办理下列事项：

（1）提出办理非正常户解除：被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，通过办税服务厅向主管税务机关提出办理解除非正常户，或通过电子税务局查询办理。